МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 22.02.2017 г. № 03-01-15/10447

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ) (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

В соответствии с новым порядком применения ККТ передача данных о наличных денежных расчетах в адрес налоговых органов будет направляться в режиме реального времени ("on-line"), что позволит создать современную автоматизированную систему полного учета выручки и контроля за применением ККТ, а также сократить объем "теневого" оборота наличных денежных средств.

При этом принятые изменения создадут условия для повышения уровня защищенности прав потребителей товаров и услуг, упрощая возможность реализации права на удовлетворение своих требований в соответствии с законодательством о защите прав потребителей.

Кроме того, новый порядок применения ККТ позволит вовлечь потребителей товаров и услуг в гражданский контроль за счет проверки легальности кассового чека через бесплатное мобильное приложение, с помощью которого в случае возникновения вопросов можно направить жалобу в ФНС России.

При этом Федеральным законом N 290-ФЗ определены отдельные виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых расчеты могут производиться без применения ККТ.

Также отмечаем, что в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации внесен проект федерального закона N 18416-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017 - 2019 годов", которым вносятся изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающие возможность получения индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, налогового вычета на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных.

При этом размер указанных расходов ограничивается суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении ККТ.

Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом) после 01.07.2018 года.

Кроме того, в соответствии с пунктом 6 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ предусмотрено, что срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе ККТ, с помощью которой осуществляется передача фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и которая используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, пользователями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, пользователями, являющимися налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах ККТ, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака.

При этом согласно информации, предоставленной производителями ККТ, минимальная стоимость нового порядка применения ККТ составит не более 25 тысяч рублей, которая включает в себя приобретение новой ККТ с фискальным накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи. Ежегодные затраты в последующие два года могут составить не более 4 тысяч рублей, включая услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи. Кроме того, стоимость модернизации ККТ, применяемой в настоящее время, по оценке производителей ККТ составит порядка 4 - 6 тысяч рублей.

Также отмечаем, что из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию, что также исключает дополнительные затраты. Ежемесячные затраты за пользование Интернетом, по имеющимся данным, не превысят 50 рублей.

В соответствии с пунктом 7 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ в отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере связи, и указанных в перечне местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, пользователи могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

При этом приказом Минкомсвязи России от 05.12.2016 N 616 "Об утверждении критерия определения отдаленных от сетей связи местностей" (Зарегистрирован в Минюсте России 29.12.2016 N 45053) установлено, что критерием определения отдаленных от сетей связи местностей для целей применения контрольно-кассовой техники в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, является численность населения указанных местностей. Для целей данного приказа численность населения не должна превышать 10 тысяч человек.

Кроме этого, сроки переходного периода установлены на законодательном уровне (статья 7 Федерального закона N 290-ФЗ) и их перенос возможен только путем принятия нового федерального закона.

С учетом вышеизложенного считаем нецелесообразным внесение предлагаемых изменений в Федеральный закон N 290-ФЗ.

Дополнительно обращаем внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Расскажем подробней, что изменилось для бизнесменов - и как обезопасить себя от административной ответственности, если касса не была приобретена вовремя.

Что делать, если онлайн-кассу не приобрели, как защититься от штрафов с 1.07.2017?

Если вы забыли - или по каким-то другим причинам не установили до указанного дня контрольно-кассовую технику - не стоит паниковать. Да, штрафы для предпринимателей высоки, но куда важнее начать действовать и решать возникшую проблему.

Следуйте такой инструкции:

1. Приобретаем фискальный накопитель или новую онлайн-кассу

Так как в письме не говорится ни слова о новом оборудовании, вы можете спокойно продолжать работать без кассового оборудования. Но у вас обязательно на руках должен быть договор поставки фискального накопителя, заключенный с ЦТО или специализированным магазином.

Конечно же, лучше, чтобы кассовый узел был полностью автоматизирован, и начал действовать как можно раньше.

Если же нет возможности приобрести онлайн кассу, можно купить только фискальный накопитель - и оснастить им старое оборудование. Как правило, этим делом должен заниматься специалист.

В ЦТО «Мета» представлены и которые не отстают по техническим параметрам и функционалу от .

Например, вам могут понравиться такие модели:

Эти модели идут в комплекте с фискальным накопителем . В некоторых есть принтер, сканер, карт-ридер.

Они универсальны, могут подключаться к интернету, обеспечивая бесперебойную связь с налоговой службой и оператором фискальных данных.

2. Получаем договор

Документ выдается центром технического обслуживания, когда вы приобретаете ФН или ККТ. От вас лишь требуется согласие на сотрудничество с ЦТО.

Профессионалы смогут не только установить оборудование, но и будут проводить техники.

3. Предоставляем договор в ИФНС

Заметьте, если договор был составлен до 1 июля , то предприниматель сможет избежать штрафов. Если же документ заключен после указанной даты, то от штрафов он не застрахован.

В письме указывается только покупка ФН, наличие соответствующего договора - и не говорится ничего про онлайн-кассу. Подразумевается, что предприниматели, которым необходимо использовать ККТ с 1 июля, уже имеют в наличие кассовый аппарат - или же приобрели его незадолго до этого времени.

Следуя данной инструкции, вы сможете избежать привлечения к административной ответственности.

Правила заполнения платежных поручений

В платежных поручения на уплату страховых взносов указывается следующая информация:

- "ИНН" и "КПП" получателя средств - значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа;

- "Получатель" - сокращенное наименование налогового органа;

Код бюджетной классификации - значение КБК, первые три знака которого должны принимать значение "182".

Индивидуальные предприниматели при перечислении страховых взносов за себя в поле "Статус плательщика" указывают "09" (письмо ФНС России от 20 января 2017 г. N БС-3-11/371@).
Для правильного учета платежей, перечисленных третьими лицами, в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указывают ИНН, КПП плательщика, чья обязанность по внесению платежей исполняется. Это касается и полей "Плательщик" , "Статус плательщика".

При этом в поле "Назначение платежа" в первых позициях (по отношению к иной дополнительной информации) указывается ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж, и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется (письмо ФНС России от 17 марта 2017 г. N ЗН-3-1/1850@).
Указание в распоряжении о переводе денежных средств значения ИНН в реквизитах "ИНН" плательщика, "ИНН" получателя и значения КПП в реквизитах "КПП" плательщика, "КПП" получателя является обязательным.

Значение ИНН плательщика - физлица, за исключением ИП, нотариусов, адвокатов, глав КФХ, может не указываться при условии отражения в реквизите "108" распоряжения о переводе денежных средств идентификатора сведений о физлице или указания в реквизите "Код" уникального идентификатора начисления.

В качестве идентификатора сведений о физлице используются СНИЛС; серия и номер документа, удостоверяющего личность, водительского удостоверения, свидетельства о регистрации транспортного средства, а также иные идентификаторы (письмо Минфина России от 13 января 2017 г. N 03-05-06-03/ВН-730).

Применение контрольно-кассовой техники

Сфера и правила применения контрольно-кассовой техники
Новая контрольно-кассовая техника - это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, которые:

Обеспечивают запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях,

Формируют фискальные документы,

Обеспечивают передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных,

Обеспечивают печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с установленными правилами.

Требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике, перечислены в статье 4 Федерального закона N 54-ФЗ (в редакции Федерального закона N 290-ФЗ). При этом Правительство РФ вправе устанавливать дополнительные технические требования к контрольно-кассовой технике.

В случае, если после 01.07.2017 выявлена ККТ, не соответствующая установленным требованиям, такая ККТ подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о ее снятии с регистрационного учета, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции Федерального закона N 290-ФЗ).

Контрольно-кассовая техника, соответствующая требованиям Федерального закона N 54-ФЗ в ранее действовавшей редакции, без фискального накопителя, в том числе снятая с регистрационного учета в одностороннем порядке налоговым органом, не может квалифицироваться в качестве контрольно-кассовой техники. Осуществление расчетов за реализованные товары (работы, услуги) с использованием такого устройства влечет привлечение к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ (письмо ФНС России от 31 января 2017 г. N ЕД-4-20/1602).
Контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

В соответствии с новым порядком применения ККТ передача данных о наличных денежных расчетах в адрес налоговых органов будет направляться в режиме реального времени ("online"), что позволит создать современную автоматизированную систему полного учета выручки и контроля за применением ККТ, а также сократить объем "теневого" оборота наличных денежных средств.
При этом Федеральным законом N 290-ФЗ определены отдельные виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых расчеты могут производиться без применения ККТ.

В отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере связи, и указанных в перечне местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, пользователи могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

Приказом Минкомсвязи России от 05.12.2016 N 616 установлено, что таким критерием является численность населения указанных местностей, которая не должна превышать 10 тысяч человек (письма Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-01-15/15617 , N 03-01-15/15616 , от 3 марта 2017 г. N 03-01-15/12207 , от 3 марта 2017 г. N 03-01-15/12233 , от 1 марта 2017 г. N 03-01-15/11638 , от 22 февраля 2017 г. N 03-01-15/10447 , от 22 февраля 2017 г. N 03-01-15/10485 , от 16 февраля 2017 г. N 03-01-15/8965 , от 16 февраля 2017 г. N 03-01-15/8882 , от 16 февраля 2017 г. N 03-01-15/8877 , от 16 февраля 2017 г. N 03-01-15/8851 , от 15 февраля 2017 г. N 03-01-15/8363 , , от 9 февраля 2017 г. N 03-01-15/7256 , от 9 февраля 2017 г. N 03-01-15/7255 , от 9 февраля 2017 г. N 03-01-15/7254 , от 19 января 2017 г. N 03-01-15/2234 , от 13 января 2017 г. N 03-01-15/1016 ).
В случае если ККТ, не отвечающая новым требованиям Федерального закона N 54-ФЗ, зарегистрирована до 01.02.2017, то такая ККТ применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета до 01.07.2017 года.

С 01.02.2017 регистрация, перерегистрация и снятие с регистрационного учета ККТ не отвечающей новым требованиям не допускается.

С 01.07.2017 применение ККТ не отвечающей новым требованиям не допускается, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ, и с учетом положений установленных статьей 7 Федерального закона N 290-ФЗ.

В отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с установленными критериями, и указанных в перечне местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, с 01.07.2017 пользователи обязаны применять ККТ, отвечающую новым требованиям Федерального закона N 54-ФЗ, при этом ККТ может применяться в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных (письмо Минфина России от 3 марта 2017 г. N 03-01-15/12214 , от 16 февраля 2017 г. N 03-01-15/8856 , от 10 февраля 2017 г. N 03-01-15/7511 , от 9 февраля 2017 г. N 03-01-15/7258 , от 24 января 2017 г. N 03-01-15/3108 , от 24 января 2017 г. N 03-01-15/3102 , ФНС России от 26 января 2017 г. N ЕД-4-20/1305 , ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в старом порядке, до 1 июля 2018 года.

Указанный порядок осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники утвержден постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (письмо Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-01-15/15589 , от 16 марта 2017 г. N 03-01-15/15259 , от 11 января 2017 г. N 03-01-15/397 ).
Организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, на основании пункта 8 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в ранее действовавшем порядке, до 01.07.2018 года.

Указанный порядок осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, утвержден постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (письмо Минфина России от 22 февраля 2017 г. N 03-01-15/10470, письмо ФНС России от 21 марта 2017 г. N ЕД-3-20/1911).
При осуществлении расчетов за оказание риэлтерских услуг населению организации и индивидуальные предприниматели вправе выдавать бланки строгой отчётности без применения контрольно-кассовой техники, до 01.07.2018.

При этом следует учитывать, что согласно Указаниям Банка России "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты между организациями и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу ЦБР на дату проведения наличных расчетов (письмо Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-01-15/15610).
Применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением установленных порядка регистрации ККТ, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения в силу пункта 4 статьи 14.5 КоАП влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц - в размере от 1500 до 3000 рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 5000 до 10000 рублей.

Обязательные требования к ККТ устанавливаются законодательством РФ о применении ККТ, в том числе такие требования установлены статьей 4 Федерального закона N 54-ФЗ. Правительство РФ вправе устанавливать дополнительные технические требования к ККТ (письмо Минфина России от 10 февраля 2017 г. N 03-01-15/7511).
В настоящее время регистрация (перерегистрация) ККТ осуществляется только в соответствии с положениями Федерального закона N 54-ФЗ (в редакции Федерального закона N 290-ФЗ).

На сегодняшний день в реестре контрольно-кассовой техники содержатся сведения о 65 моделях ККТ и 1 924 660 единицах экземпляров контрольно-кассовой техники. В реестр фискальных накопителей включены сведения об 1 модели фискального накопителя и 298 000 единиц экземпляров ФН, выданы разрешения на обработку фискальных данных 5 организациям, в реестр экспертных организаций включены сведения о 4 экспертных организациях.

На данный момент в налоговых органах более 28-ю тысячами пользователями ККТ зарегистрировано более 90 тысяч единиц ККТ, соответствующих новым требованиям (письмо ФНС России от 3 марта 2017 г. N ЕД-4-20/3955@).
Индивидуальные предприниматели при сдаче в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих им на праве собственности, могут производить расчеты без применения ККТ (письмо Минфина России от 22 февраля 2017 г. N 03-01-15/10493).
ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов независимо от применяемой системы налогообложения, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

В свою очередь для лиц, на которых возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, в том числе для налогоплательщиков ЕНВД, переход на обязательное использование ККТ предусматривается с 01.07.2018.

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, могут применять порядок осуществления расчетов, установленный действующей до 15.07.2016 редакцией Федерального закона N 54-ФЗ, при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), до 01.07.2018 (письмо Минфина России от 20 февраля 2017 г. N 03-11-11/9772)
Буквальное прочтение отдельных положений Федерального закона N 54-ФЗ (в новой редакции) может толковаться как обязанность (за некоторым исключением) применять кредитными организациями ККТ при осуществлении ими любых расчетов.

Вместе с тем отмечается, что такое толкование противоречит мнению Минфина России, согласно которому обязанность применять кредитными организациями ККТ при осуществлении в их офисах расчетов и иных банковских операций отсутствует, и вменение такой обязанности для кредитных организаций не являлось целью Федерального закона N 290-ФЗ (письмо Минфина России от 10 февраля 2017 г. N 03-01-15/7518 , от 27 января 2017 г. N 03-01-15/4118 ).
При оплате физлицом-нерезидентом услуг юридического лица-резидента посредством перевода электронных денежных средств должна применяться ККТ (письмо ФНС России от 9 февраля 2017 г. N ЗН-3-17/830@).
Обязанность применять ККТ с выдачей кассового чека при осуществлении расчетов, в том числе с использованием автоматических устройств, необходима в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Необходимость применения ККТ при осуществлении расчетов через автоматы обусловлена тем, что такое устройство осуществляет прием денежных средств без участия представителя хозяйствующего субъекта, при отсутствии, зачастую, информации о таком хозяйствующем субъекте в местах осуществления расчетов, и в случае необходимости возврата товара у покупателя могут возникнуть затруднения с доказыванием факта приобретения такого товара у соответствующего хозяйствующего субъекта.

При этом в случае осуществления деятельности с использованием торговых автоматов субъектами малого и среднего предпринимательства такие субъекты кассовые документы не оформляют и не ведут кассовую книгу. В случае применения данным субъектом ЕНВД налоговый орган не имеет информации о доходах таких лиц.

Применение ККТ при расчетах посредством автоматического устройства является единственным инструментом за контролем выручки данного хозяйствующего субъекта.

По информации ФНС России на данный момент в Реестр ККТ включены модели ККТ, которые предназначены для автоматических устройств для расчетов, а именно "Прим21-ФА" и "PAYONLINE-01-ФА".

При этом по информации, полученной от производителей ККТ, указанные модели ККТ предусматривают возможность снятия отчетов об открытии и закрытии смены удаленно (без участия представителя организации и индивидуального предпринимателя) (письмо Минфина России от 7 февраля 2017 г. N 03-01-15/6586).
В связи с вступлением в силу с 31.03.2017 отдельных положений Федерального закона от 03.07.2016 N 261-ФЗ организации и ИП, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны с этой даты применять онлайн-кассы при розничной продаже алкогольной продукции и розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания.

При обнаружении факта неприменения ККТ, но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все необходимые меры по соблюдению требований законодательства РФ в части применения контрольно-кассовой техники, финансовое ведомство полагает, что нарушитель в такой ситуации к ответственности привлекаться не должен.

В подтверждение факта принятия исчерпывающих мер по соблюдению необходимых требований законодательства РФ может быть исследован заключенный пользователем договор поставки фискального накопителя на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники предельного срока возможности его использования (письмо Минфина России от 27 марта 2017 г. N 03-01-15/17554).
Организации или индивидуальные предприниматели при расчетах в сети "Интернет" посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не предусматривало обязательное применение контрольно-кассовой техники, обязаны применять онлайн-кассы после 01.07.2018.

При расчетах посредством наличных денежных средств или с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта, налогоплательщики обязаны были применять ККТ и до внесения изменений в Федеральный закон N 54-ФЗ (письма Минфина России от 1 марта 2017 г. N 03-01-15/11627 , ФНС России от 21 марта 2017 г. N ЕД-3-20/1911 ).
С учетом положений Федерального закона "О защите прав потребителей" при осуществлении расчета в сети "Интернет" электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

При этом отмечено, что для применения при оплате товаров или услуг в сети Интернет с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом, необходима специальная онлайн-касса (письма Минфина России от 16 марта 2017 г. N 03-01-15/15260 , от 16 марта 2017 г. N 03-01-15/15261 , от 1 марта 2017 г. N 03-01-15/11618 , от 1 марта 2017 г. N 03-01-15/11635 , от 10 февраля 2017 г. N 03-01-15/7516 , от 25 января 2017 г. N 03-01-15/3480 , ФНС России от 2 февраля 2017 г. N ЕД-4-20/1850@ )
Консульский сбор, по сути, взимается за совершение консульскими должностными лицами иностранного государства консульских действий, а также представляют собой сборы в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением указанных действий. Таким образом, применение контрольно-кассовой техники при оплате консульских сборов не требуется (письмо Минфина России от 16 января 2017 г. N 03-01-15/1184).
В случае если организации или индивидуальные предприниматели не применяли контрольно-кассовую технику до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ и осуществляемые ими виды деятельности и оказываемые ими услуги не указаны в пункте 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, то такие организации или индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику с 01.07.2018 года (письмо Минфина России от 12 января 2017 г. N 03-01-15/694).
Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности
Обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке, бланке строгой отчетности, определен пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54, а форматы фискальных документов, обязательных к использованию, утверждаются уполномоченным органом и размещаются на его официальном сайте в сети "Интернет" (письмо Минфина России от 6 февраля 2017 г. N 03-01-15/6287).
В кассовом чеке или бланке строгой отчетности в числе обязательных реквизитов указывается наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, применяющих ККТ (письмо Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-01-15/15614).
Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими ПСН и УСН, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, ЕНВД при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, требование в отношении указания на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количества применяется с 01.01.2021 года (письмо Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-01-15/15607).
Одним из обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности определен признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода).

При осуществлении возврата товара на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак "возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода". При этом кассовый чек с признаком возврата прихода формируется на ККТ того же хозяйствующего субъекта.

По вопросу соблюдения порядка ведения кассовых операций (выдачи денежных средств за возвращенный товар не в день покупки такого товара и документального оформления такой операции) необходимо обратиться в Банк России, наделенный функциями определения указанного порядка.

По вопросу, связанному с осуществлением расчетов в виде аванса и предоплаты, следует учитывать, что разработан приказ ФНС России "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", предусматривающий соответствующие признаки способа расчета, применение которых осуществляются при авансе, предоплате. При этом отдельные ситуации будут описаны в методических рекомендациях по описанию формирования кассовых чеков с использованием указанного приказа ФНС России и размещенных на официальном сайте ФНС России (письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. N 03-01-15/11622).
В случае осуществления наличных расчетов между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями за реализованный товар (работы, услуги), наименование таких товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) независимо от их количества (письмо ФНС России от 22 февраля 2017 г. N ЕД-4-20/3420@).

Когда и кому нужно применять ККТ, что еще требуется для соблюдения 54-ФЗ, будет ли налоговый вычет на приобретение касс, как оформлять безналичные расчеты, что является нарушением закона.

23 ноября эксперт Контур.Маркета провел вебинар «Переход на онлайн-кассы к 2018 году. Пошаговая инструкция для бизнеса на ЕНВД и патенте».

Запись вебинара мы разослали участникам, а здесь публикуем ответы на вопросы, которые нам задавали до, во время и после трансляции. Мы разделили их на тематические блоки, чтобы вам было проще найти нужное.

Сроки применения онлайн-касс по Федеральному закону №54-ФЗ

Самый популярный вопрос у бизнесменов — кому и когда необходимо применять онлайн-кассу. Если не найдете в ответах свой тип бизнеса или системы налогообложения, смотрите инфографику .

ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

Вопрос : ИП на ЕНВД, бытовые услуги и розничная торговля. Как быть с кассой?
Ответ : ИП на ЕНВД (розница и общепит с работниками), должны применять кассу с 01.07.2018, а бытовые услуги и розница/общепит без работников — с 1 июля 2019 года. Наименование и количество товаров в чеке можно не указывать до 01.02.2021.

Вопрос : ИП на ЕНВД без работников. Розничная торговля без алкоголя. Когда нужно устанавливать онлайн-кассы?
Ответ : Согласно вам нужно применять ККТ с 1 июля 2019 года.

Вопрос : Когда надо перейти на онлайн кассы ИП на ЕНВД розничная торговля с работниками?
Ответ : Нужно с 1 июля 2018 года начать использовать онлайн-кассу.

Вопрос : Юрлица на ЕНВД, оказывающие услуги, смогут работать без онлайн касс до 01.07.2019 года?
Ответ : Юрлица на ЕНВД, розница и общепит, должны применять ККТ с 01.07.2018 с указанием наименований товаров в чеке. Юрлица на ЕНВД, оказывающие услуги, кроме розничной торговли и общепита, должны применять ККТ с 01.07.2019 с указанием наименований товаров в чеке.

Вопрос : ООО на ЕНВД, салон красоты — основной вид деятельности. Небольшую долю составляет розничная торговля косметическими товарами. Онлайн-кассу подключать 1.07.18 по обоим видам деятельности?
Ответ : Согласно отсрочка по услугам продлена до 1 июля 2019 года. Если у вас нет сотрудников, с которыми заключен трудовой договор, то розничные продажи тоже можно вести без ККТ до 2019 года. А если такие сотрудники есть, то с 1 июля 2018.

Вопрос : ООО на ЕНВД, ветеринарные услуги и продажа ветеринарных препаратов. Когда применять ККТ?
Ответ : ККТ нужно будет применять по обоим видам деятельности. Согласно отсрочка по услугам продлена до 1 июля 2019 года. Если у вас нет сотрудников, с которыми заключен трудовой договор, то розничные продажи тоже можно вести без ККТ до 2019 года. А если такие сотрудники есть, то с 1 июля 2018.

Вопрос : ООО применяет ЕНВД, у нас вендинговые аппараты. Нужна ли касса?
Ответ : Организации переходят на кассы с 1 июля 2018 года.

УСН (упрощенная система налогообложения)

Вопрос : Могу ли я перейти с Нового года на ЕНВД или УСН, учитывая, что планирую основной доход в 2018 году получать от туристической деятельности. Нужно ли мне применять онлайн-кассу, оказывая услуги по проведению экскурсий?
Ответ : Оказание услуг для ИП на УСН подпадают под отсрочки до 1 июля 2019 года, утвержденные от 27.11.2017. Пока можно оказывать услуги без кассы при условии выдачи БСО.

Вопросы :

• Медицинские услуги на УСН доходы минус расходы, пока работаем без ККТ, выдаем бланки строгой отчетности. Когда нужна ККТ?
• Гостиничные услуги для населения, без общепита, ИП применяет УСН. При оплате услуг выписываются БСО с указанием всех реквизитов ИП.
• У нас ИП, вновь созданная детская игровая комната, УСН. Попадаем ли под налоговые каникулы, нужна ли ККТ и с какого времени?

Ответ : ИП на УСН с работами и услугами, кроме общепита с сотрудниками, должны применять ККТ с 01.07.2019, а с 01.02.2021 указывать наименования товаров в чеке.

Вопрос : Уточните про ООО на УСН, которые применяют БСО. Знаю, что компании и ИП, которые оказывают платные услуги населению, вправе до 1 июля 2018 года вместо чека онлайн-касс выдавать бланк строгой отчетности. ().
Ответ : Да, верно. А с 2019 года БСО будут формироваться в электронном виде, типографских бланков не станет. Согласно при оказании услуг ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года, поэтому выдача типографских БСО продлится еще на год.

Вопрос : ИП на УСН, занимается скупкой ювелирных изделий. Когда должны применять онлайн-кассы?
Ответ : На этот счет есть от 21 сентября 2007 года. ККТ уже нужно использовать.

Вопросы :

• УСН, услуги населению предоставляем по БСО. Для нас переход на онлайн-кассы с 01.07.2018?
• Туристическое агентство на УСН использует бланки строгой отчетности — путевку, когда нужна онлайн-касса?

Ответ : ООО и ИП на УСН, выполняющие работы и оказывающие услуги населению, должны выдавать бланк строгой отчетности до 01.07.2019, далее использовать онлайн-кассы. При этом ООО на УСН должны указывать наименования товаров в чеке с 01.07.2019. ИП на УСН должны указывать наименования товаров в чеке с 01.02.2021.

Вопрос : Общественная организация на упрощенке (художественная гимнастика). Когда нужна онлайн-касса?
Ответ : Юрлица и ИП на УСН с работами и услугами (кроме общепита с сотрудниками) переходят на онлайн-кассы с 01.07.2019.

Вопрос : Оценочная деятельность на УСН, расчеты проводим через банк, нужно приобретать кассу?
Ответ : Если расчеты только с юрлицами через расчетный счет, то можно работать без онлан-кассы.

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

Вопрос : ИП на ЕСХН, планирую продавать новогодние елки, выращенные в собственном питомнике. Продажи на рынке и будет доставка по заказам покупателям.
Ответ : При торговле на рынках можно не применять ККТ, если продажа идет с торгового места, которое не обеспечивает показ и сохранность товара. Если на рынке елки находятся в магазине, палатке, автоприцепе, контейнере — это места, где товар можно закрыть, и он не пропадет, то ККТ нужна. Если товар в открытом доступе и без охраны его не оставить, то можно продавать без ККТ. А вот доставка елок на дом — это продажа с кассой, так как ИП на ЕСХН должны применять ККТ уже сейчас, но могут не указывать наименование и количество товара в чеке до 2021 года.

Вопрос : ИП на ЕСХН без сотрудников, вырастил свиней, продал физлицу. Касса нужна?
Ответ : ИП на ЕСХН должны применять онлайн-кассы. С 01.02.2021 в чеке необходимо указывать наименования товаров и услуг.

ПСН (патентная система налогообложения)

Вопрос : ИП на ПСН ветеринарные услуги, когда применять ККМ?
Ответ : С 1 июля 2019 года.

Совмещенная система налогообложения

Вопрос : У ИП две системы налогообложения: ЕВНД + УСН (есть подакцизный товар, масло моторное). С какой даты необходимо перейти на онлайн ККТ и можно ли работать на одной кассе при совмещенных СНО?
Ответ : Да, можно, если у вас разные системы налогообложения для разных видов деятельности, нужно чтобы касса умела работать с двумя СНО. Кассовый модуль Контур.Маркета умеет работать с двумя СНО. ИП на ЕНВД, розница и общепит, должны применять онлайн-кассы с 01.07.2018 с указанием товаров в чеке. ИП на УСН должны применять онлайн-кассы с 01.07.2017, кроме оказания работ и услуг населению.

Индивидуальные предприниматели (СНО неизвестна)

Вопрос : ИП, собираюсь открывать первый магазин по продаже сувенирной продукции. Мне сейчас нужно устанавливать ККТ?
Ответ : Зависит от вашей системы налогообложения. Если ИП на ЕНВД и ПСН с сотрудниками, то ККТ нужно применять с 1 июля 2018 года. Если сотрудников нет, то с 1 июля 2019 года (но как только заключается договор с сотрудником, нужно в 30-дневный срок установить и зарегистрировать ККТ). Если ИП на УСН или ОСН, то кассы уже нужно применять.

Вопрос : ИП на ЕНВД, попали в список исключений по населенным пунктам, но мы торгуем подакцизным товаром. Нужна ли онлайн-касса?
Ответ : ККТ нужна, применяйте ее уже сейчас.

Вопрос : ИП оказывает бухгалтерские услуги. Нужно переходить на кассы или нет? Когда?
Ответ : Если расчеты производите только с юрлицами через расчетный счет, то можно работать без кассы. Если рассчитываетесь наличными, то ККТ нужно применять уже сейчас, так как под отсрочки попадают лишь услуги, которые оказываются населению, а не юрлицам.

Вопрос : ИП собирается открывать пункт выдачи заказов, какую выбрать систему налогообложения и нужна ли онлайн-касса?
Ответ : Если вы будете принимать деньги от получателей, то касса нужна, а если вы планируете просто выдавать ранее оплаченные посылки, то ККТ не нужна.

Различные виды деятельности

Вопросы :

• Реализуем драгоценные металлы, которые заложены в ломбард и не выкуплены. Реализация должна производиться через онлайн-кассу?
• Почему ломбарды не применяют ККТ? Из-за БСО?

Ответ : В соответствии со основными видами деятельности ломбардов являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей. При этом ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг. Не является оказанием услуг пользование денежными средствами по договору займа, когда заимодавцем взимаются проценты, поскольку выдача денег взаймы не означает передачи товаров (работ, услуг).
Учитывая изложенное, при расчетах по договорам займа применение ККТ не требуется. Вместе с тем в законе 54-ФЗ не предусмотрено особых условий в части применения ККТ ломбардами при реализации невостребованного заложенного имущества, хранении вещей, а также оказании консультационных и информационных услуг. В связи с чем ломбарды при осуществлении вышеуказанной деятельности обязаны применять ККТ. Резюмируем: при реализации невостребованного имущества ломбардами ККТ применяется в обязательном порядке с 01.07.2017.

Вопросы :

• Ателье по пошиву, работаем с бланками строгой отчетности нужна ли ККТ с 01.07.18?
• Предоставляем услуги ЖКХ, когда переходить на кассы и надо ли?
• Библиотеке с небольшим товарооборотом нужна ли касса?
• Когда надо перейти на онлайн-кассы? У нас услуги такси.

Ответ : Юрлица и ИП, оказывающие услуги населению, получили отсрочку до 1 июля 2019 года при условии выдачи БСО. В эту категорию попадают услуги ЖКХ и библиотеки.

Вопрос : Мы интернет-магазин. Физические лица оплачивают товар по выставленному счету через свой онлайн-банк. Онлайн-касса необходима?
Ответ : Да, кассу нужно применять с 1 июля 2017 года. Возможно, при вашем режиме налогообложения есть отсрочка, воспользуйтесь таблицей, чтобы уточнить срок обязательного применения ККТ.

Вопрос : Автономное учреждение (сельский клуб), обязательно ли применение ККТ при продаже билетов на мероприятие? Сейчас пользуемся БСО.
Ответ : Согласно отсрочка для организаций, оказывающих услуги, действует до 1 июля 2019 года. До этого времени можно использовать типографские БСО. Специальные ККТ, формирующие БСО, нужно применять с 1 июля 2019 года. Если ваша местность попадает в , то можете работать без ККТ.

Сколько нужно ККТ при нескольких видах деятельности?

Вопрос : При осуществлении деятельности по двум патентам возможно ли применять одну общую онлайн-кассу?
Ответ : Контур.Маркете есть возможность применять две СНО при одном ИП или ООО. С точки зрения кассового законодательства тоже нет запрета.

Вопрос : Можно ли применять один кассовый аппарат на два вида деятельности?
Ответ : Можно. Если у вас разные системы налогообложения для разных видов деятельности, нужно чтобы касса умела работать с двумя СНО. Кассовый модуль Контур.Маркета умеет работать с двумя СНО .

Вопрос : Два вида деятельности на ЕНВД — продажа шины и услуги по шиномонтажу — нам можно установить только один кассовый аппарат?
Ответ : Количество кассовых аппаратов зависит от количества торговых точек. Если и услуги и продажа на одной точке, то можно использовать одну ККТ. Есть нюанс: в одном чеке может быть указан только один вид деятельности. таким образом, продажа товара и оказание услуги должны выбиваться двумя разными чеками.

Регистрация ККТ, электронная подпись и ОФД

Вопрос : Что необходимо для подключения онлайн-кассы? Фискальный принтер, ПК с программой, договор с ОФД или что-то еще? Кто настраивает рабочее место в магазине/отделе?
Ответ : Фискальный принтер должен быть с фискальным накопителем (ФН), вам понадобится товароучетный сервис для передачи номенклатуры на кассу и договор с ОФД. Все это в комплекте может подобрать вам специалист Контур.Маркета , для этого отправьте заявку , и с вами свяжутся. Вы можете сами настроить рабочее место в магазине/отделе или заказать услуги настройки, регистрации, фискализации специалистам. Специалист Контур.Маркета также подскажет, куда обратиться за подобными услугами в вашем городе.

Вопрос : ИП тоже могут через сайт зарегистрировать кассу в ФНС? нам сказали, что нужна электронная подпись. Так ли это?
Ответ : Да, зарегистрировать онлайн-кассу можно через Кабинет ККТ на сайте ФНС, для этого нужна электронная подпись.

Вопрос : На каком этапе оформлять электронный ключ?
Ответ : Если вы хотите зарегистрировать кассу на сайте ФНС, то для этого понадобится сертификат квалифицированной электронной подписи (КЭП). Но кассу можно поставить на учет в ФНС и лично (не через интернет), для этого КЭП не нужна. Если вам по закону нужно передавать данные в ФНС через ОФД, то тут без КЭП не обойтись — для входа в личный кабинет ОФД нужна КЭП однозначно.

Налоговый вычет на приобретение ККТ

Вопрос : Будет ли налоговый вычет на кассы? И когда?
Ответ : Про налоговый вычет принят , позволяющий рассчитывать на вычет ИП на ПСН и ЕНВД, но существует ограничение в размере 18 тыс. рублей (сумма, на которую можно уменьшить налог) на каждый экземпляр кассовой техники.

Вопрос : Если у меня в организации 50 ККТ, за каждую получу вычет?
Ответ : Да, но в пределах 18000 рублей за каждый экземпляр кассовой техники.

Вопрос : ООО намерен применять ККМ с 1.07.2018. Мне не понятно, сможет ли ООО возместить стоимость приобретения?
Ответ : Согласно «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» рассчитывать на налоговый вычет могут только ИП на ПСН и ЕНВД.

Вопрос : Вычет по кассам на енвд в пределах налога 50%? Или можно уменьшить и на взносы за сотрудников и на вычеты за кассы?
Ответ : В законопроекте идет речь об уменьшении именно единого налога на вмененный доход или стоимости патента.

Вопрос : В какой форме будет предоставлен налоговый вычет?
Ответ : На сумму вычета можно будет уменьшить сумму налога в соответствующем налоговом периоде.

Как работать с товароучетной системой

Вопрос : У нас розничная торговля канцелярскими товарами, много дешевых штучных товаров в ассортименте (стержни, кисточки, ластики и т.д.), как вести товароучетную систему?
Ответ : Нужно создать справочник номенклатуры с указанием штрихкода товара. В Контур.Маркете это можно сделать при помощи бесплатного мобильного приложения Контур.Сканер , либо, загрузив номенклатуру из Excel-файла , полученного от поставщика. Далее на кассе осуществляются продажи товара при помощи сканера штрихкодов, либо через поиск товара по наименованию. Для точного учета остатков понадобится также провести инвентаризацию . Это нужно для актуализации данных о количестве товара и упрощении приема накладных в дальнейшем.

Как правильно работать с кассой

Вопрос : ООО на УСН, торгуем по предварительным заказам. Как попозиционно по товару пробивать предоплату? Или можно делать предоплату общей?
Ответ : Если вы принимаете предоплату за весь товар, то в момент получения оплаты должны отбить чек на все товары и сумму. ООО на УСН указывают наименования товаров в чеке, кроме ООО на УСН с работами и услугами, оказываемых населению.

Вопрос : Каким образом исправить ошибку в отбитом чеке по виду оплаты: принимают наличными, проводят как безналичные и наоборот? Обнаруживают ошибку, как правило, на следующий день... Насколько это принципиально?
Ответ : Если сложилась подобная ситуация, сначала нужно отменить совершенную ошибку, выбив чек с признаком «возврат прихода», а потом сформировать чек с признаком «приход». По закону чеки нужно формировать в присутствии покупателя. Если ошибку обнаружили на следующий день, то нужно составить объяснительный документ, что сложилась подобная ситуация и были выполнены вышеописанные действия, и сохранить его на случай проверки. Чеки коррекции в таком случае делать не нужно.

Вопрос : Можно ли менять цену ради индивидуальных скидок, а не тех, что были установлены заранее?
Ответ : Если вы имеете в виду, разрешено ли применять скидку на цену, указанную в ценнике, то да, разрешено. Например, в Контур.Маркете вы можете назначить индивидуальную скидку при продаже товара.

Вопрос : Как учитывать смешанную оплату наличными + картой?
Ответ : Если за один товар/услугу заплатили часть наличными, а часть безналичными средствами, это можно отразить в одном чеке. В чеке есть реквизиты: «Сумма по чеку наличными» и «Сумма по чеку электронными», наличные указываете в первом, безналичные — во втором.

Вопрос : Безналичные платежи тоже пробиваются через ККТ? У нас поступают платежи-возвраты кредита и процент за пользование кредитом.
Ответ : Если расчеты между юрлицами, то ККТ не применяется. Если платежи поступают от физлиц, то ККТ нужна. Согласно при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.
С учетом изложенного при осуществлении расчета электронными средствами платежа, в том числе исключающими возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

Вопрос : Какой порядок действий в следующей ситуации? Покупатель купил товара на 17500 рублей. Оплатил товар банковской картой. Я пробила ему чек на 17500 руб. и эту же сумму провела по терминалу эквайринга. Через несколько дней покупатель захотел обменять один из товаров на аналогичный, который стоит дороже на 300 руб. Какие чеки мне пробивать, если покупатель не хочет, чтобы ему делали возврат денег, а просто хочет доплатить и поменять товар? То есть сделать операцию — возврат 17500 руб. и приход 17800 руб. я не могу, могу только сделать операцию прихода на 300 руб. по ККТ и эквайрингу. Но что тогда указывать в чеке ККТ, как быть с наименованием товара?
Ответ : ФНС разработала Методические рекомендации, в которых подробно описано, как и в каких ситуациях формировать чеки. Ваш случай описан в Примере 7. «Замена товара на другой вследствие обнаружения недостатков». Скачать рекомендации можно на форуме ФНС.

Вопрос : Согласно п. 4.1 указаний Центробанка 3210-у кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее — кассовые документы). Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абзацем двадцать седьмым статьи 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ. То есть в том числе на основании отчета о закрытии смены. А если выплат за смену было несколько, то чьи паспортные данные указывать в РКО?
Ответ : На основании отчета о закрытии смены формируется приходный кассовый ордер (ПКО), то есть вы принимаете в кассу организации наличные средства из ККТ. Здесь новшеств нет, все оформляется как и ранее.
При выдаче денег из кассы оформляется расходный кассовый ордер (РКО). Вы верно заметили, что теперь можно за день сформировать один РКО. Проблема в том, что непонятно, зачем нужно сейчас формировать РКО. Согласно 54-ФЗ при оформлении возврата товара даже не в день покупки деньги можно выдать из любой ККТ организации. При этом достаточно выбить чек и РКО выдавать не нужно. ЦБ и Минфин анонсировали подготовку разъясняющего письма на этот счет.

Вопрос : Магазин автозапчастей на ЕНВД. Работаем с клиентами по предоплате на заказ. Что должно быть в чеке на предоплату?
Ответ : ЕНВД имеют возможность не указывать наименование товара и его количество в чеке до 2021 года. Сейчас вы можете указать просто цену товара и сумму, которую внес покупатель.

Вопрос : Как правильно на онлайн-кассе отразить возврат товара от покупателя в день покупки и не в день покупки?
Ответ : Не важно, в день покупки клиент вернул товар или на следующий день. Продавец обязан сформировать чек с признаком «возврат прихода» и выдать деньги из любой ККТ организации. Несмотря на то, что акт по форме КМ-3 отменен и нет рекомендации, нужно ли оформлять подобный документ при возврате, мы рекомендуем все-таки подстраховаться и оформить акт, чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов. Можно разработать свою форму или воспользоваться стандартным КМ-3.

Вопрос : Расчеты по картам физических лиц будут проходить через онлайн-кассы?
Ответ : Да, они и в предыдущей редакции закона должны были проходить через ККТ.

Вопрос : Каков порядок применения ККТ, если покупатель покупает товар в кредит? Нужно ли пробивать кассовый чек и в какой момент это делать? Какой признак указывать в чеке? Наличные или электронные?
Ответ : ФНС разработала Методические рекомендации, в которых подробно описано, как и в каких ситуациях формировать чеки. Ваш случай описан в Примере 5. «Продажа товаров с использованием кредитных средств». Рекомендации на форуме ФНС .

Квитанции на расчетный счет

Вопрос : Расчет по квитанциям банка на расчетный счет по месту регистрации ООО. Можно ли устанавливать онлайн-кассу на удаленном рабочем месте, и как проводится оплата по квитанциям на расчетный счет?
Ответ : Если речь идет о безналичных расчетах с юрлицами или ИП, то применять ККТ не нужно.

Можно или нельзя? Штрафы

Вопрос : Если в чеке отсутствует адрес или фамилия кассира, то может ли налоговый орган привлечь к административной ответственности и по какой статье?
Ответ : Да, это нарушение порядка применения ККТ. При применении ККТ с нарушениями в в качестве наказания предусмотрено административное предупреждение или штраф:

• должностным лицам от 1,5 до 3 тыс. рублей;
• юридическим лицам — от 5 до 10 тыс. рублей.

Вопрос : Организация закупает сельхозпродукцию у физических лиц, ИП, юрлиц за наличный расчёт. Нужно ли в данном случае пробивать чек на ККТ? Ведь это тоже расчёты.
Ответ : Да, нужно. Исключений в обязанности применять ККТ по наличным расчетам нет. Иначе согласно за неприменение ККТ нарушителя оштрафуют:

• должностное лицо — в размере от ¼ до ½ суммы расчета без применения ККТ, но не менее, чем на 10 тыс. рублей;
• юрлицо — в размере от ¾ до полного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 тыс. рублей.

Вопрос : ООО создает удаленное рабочее место в другом городе. Поступление денежных средств будет по квитанциям банка по месту регистрации юрлица. Касса устанавливается по месту нахождения удаленного рабочего места или можно использовать одну кассу по месту регистрации юридического лица?
Ответ : Касса используется на месте проведения транзакции. При регистрации ККТ указывается адрес ее установки, а в чеке печатается место расчета. Если переносить кассу на другой адрес, то в информация в чеке не будет соответствовать фактическому адресу продажи, а это нарушение требований .
Если использовать кассу в двух точках с разными адресами, это также нарушение. Налоговая заинтересована в соблюдении этого требования, чтобы иметь беспрепятственный доступ к кассовой технике.
За нарушение порядка применения ККТ могут оштрафовать.

Сервис Контур.Маркет помогает выполнить требования закона, а еще — автоматизировать учет товаров. Управляйте бизнесом через интернет, контролируйте кассы, выручку, товарные остатки. Подключите сервис бесплатно на месяц.

Вопрос: ООО заключило договор с оператором сотовой связи на оказание услуг по привлечению абонентов оператора сотовой связи к заказу сервисов. Сервисы - это услуги партнеров ООО (владельцев социальных сетей информационно-развлекательного характера), приспособленные для их заказа и предоставления абонентам операторов сотовой связи посредством сетей связи операторов. Суть договорных отношений в том, что абонент - пользователь социальной сети, изъявляя желание заказать/приобрести услуги социальной сети, производит оплату со счета своего мобильного телефона, следуя инструкции на сайте социальной сети. Оператор сотовой связи оплачивает ООО услуги по предоставлению доступа абонентам к информационно-развлекательным ресурсам, ООО оплачивает социальной сети услуги по привлечению абонентов операторов сотовой связи к дополнительным услугам операторов посредством использования сервисов соцсети.

ООО заключило договор с владельцем/партнером социальной сети на оказание ООО услуг по привлечению абонентов операторов сотовой связи к дополнительным услугам операторов посредством использования сервисов соцсети. Абонент - пользователь социальной сети, изъявляя желание заказать/приобрести услуги социальной сети, производит оплату со счета своего мобильного телефона, следуя инструкции на сайте социальной сети. Для обеспечения возможности абоненту произвести указанную оплату между ООО и кредитной организацией (далее - банк) заключен договор на осуществление банком расчетов по операциям оплаты абонентами услуги на сайте социальной сети. Полученные от абонентов - пользователей социальной сети денежные средства в оплату услуг социальной сети банк перечисляет на расчетный счет ООО. ООО оплачивает социальной сети услуги по привлечению абонентов операторов сотовой связи к дополнительным услугам операторов посредством использования сервисов соцсети.

Обязано ли ООО использовать онлайн-кассу в отношении денежных средств, оплачиваемых абонентами со счета мобильного телефона в данных ситуациях?

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО от 01.02.2018 и по вопросу применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) сообщает следующее.

В соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем считаем возможным отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Согласно пункту 19 статьи 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Федеральный закон N 161-ФЗ) электронное средство платежа - это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

С учетом изложенного при осуществлении расчета с использованием электронных средств платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств кредитной организацией.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента